Si possono utilizzare le agevolazioni legge 104 anche sul cambio gomme dell’auto acquistata con l’IVA al 4%? Vediamo in questo articolo cosa dice la normativa. - Scopri le nostre guide complete su invalidità, Legge 104 e pensione anticipata. Entra nei nostri gruppi WhatsApp e Telegram.
Guida a tutte le agevolazioni 104 su auto e sussidi
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Indice
Cosa sono le agevolazioni auto legge 104?
Sono un pacchetto di agevolazioni fiscali pensato per favorire la mobilità delle persone con disabilità e, in alcuni casi, dei loro familiari. In sintesi: sull’acquisto del veicolo scatta la detrazione IRPEF del 19% fino al tetto di 18.075,99 euro; per determinate categorie è prevista l’IVA al 4% in luogo dell’aliquota ordinaria; una volta immatricolata l’auto, sono previste l’esenzione permanente dal bollo e l’esenzione dall’IPT (imposta provinciale di trascrizione) quando si registra il passaggio al PRA.
Le regole di base sono fissate dall’Agenzia delle Entrate e dalle norme IVA (Tabella A, parte II, n. 31, D.P.R. 633/1972; origine nell’art. 1 L. 97/1986), mentre ACI e le Regioni gestiscono gli aspetti operativi di IPT e tassa automobilistica.
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Per la detrazione del 19% l’Agenzia ricorda il quadriennio di riferimento e l’obbligo di pagamento tracciabile; nel 2025 ha chiarito con Risoluzione n. 11/E del 7 febbraio 2025 che la detrazione spetta anche quando l’acquisto avviene con permuta e ha ribadito il perimetro delle spese di riparazione ammesse.
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A chi spettano?
Le misure non dipendono dalla “Legge 104” in astratto, ma dal profilo sanitario e funzionale individuato dal fisco.
Hanno diritto, con regole parzialmente diverse a seconda del beneficio richiesto: i non vedenti e i sordi; le persone con handicap psichico o mentale di gravità tale da aver ottenuto l’indennità di accompagnamento; chi presenta grave limitazione della capacità di deambulazione o pluriamputazioni; chi ha ridotte o impedite capacità motorie permanenti, se il veicolo è adattato alle esigenze personali.
La base è sempre documentale (verbali sanitari e, se serve, prescrizione degli adattamenti). La giurisprudenza ha affinato alcuni punti: sull’IVA al 4%, la Cassazione, ord. 15 ottobre 2021 n. 28324, ha riconosciuto che l’agevolazione spetta nella vendita del veicolo al disabile anche se l’adattamento non è ancora materialmente realizzato dal concessionario.
Sul bollo, la Cassazione, sent. 13 dicembre 2023 n. 34983, ha ribadito che, fuori dai casi coperti dall’accompagnamento, per ottenere l’esenzione occorrono i requisiti specifici richiesti dalla legge (in particolare la grave limitazione della deambulazione e il collegamento con l’handicap grave), non una generica condizione di disabilità.
Agevolazioni auto legge 104 anche sul cambio gomme?
Qui la risposta è no. Il cambio gomme rientra nella manutenzione ordinaria e nei costi di esercizio del veicolo, voci che la stessa Agenzia delle Entrate esclude in modo esplicito dai benefici fiscali per l’auto: non danno diritto né alla detrazione IRPEF del 19%, né all’IVA al 4%.
L’unica eccezione ammessa dalla prassi riguarda le riparazioni del veicolo effettuate entro quattro anni dall’acquisto, che possono concorrere alla detrazione del 19% solo quando sono spese di riparazione in senso proprio e non manutenzione ordinaria; la regola è chiarita nelle pagine ufficiali della detrazione per i mezzi di locomozione e nella prassi più recente.
Sul fronte IVA, l’aliquota 4% non si estende alle spese generiche del mezzo: si applica, oltre che all’acquisto nei casi previsti, alle prestazioni di adattamento e alle riparazioni degli adattamenti e ai relativi ricambi; un treno di pneumatici, non essendo un adattamento per la disabilità, resta fuori dall’agevolazione. In pratica: gomme e montaggio si pagano con IVA ordinaria e non si detraggono ai fini IRPEF, mentre eventuali interventi su pedane, comandi speciali, centraline o altri dispositivi di adattamento, se riparati o sostituiti, possono beneficiare rispettivamente della detrazione (entro il quadriennio e nei limiti) e dell’IVA al 4%.
Se devi orientarti rapidamente: le parole chiave sono acquisto e adattamenti. Tutto ciò che è uso, esercizio o manutenzione ordinaria del veicolo – pneumatici inclusi – non rientra nel perimetro delle agevolazioni auto collegate alla Legge 104.
